首页 > 行业热点 > 房地产企业所得税涉税风险防范

房地产企业所得税涉税风险防范

发布时间:2018-06-15 15:09:27 来源:广州市房协 作者:市房协秘书处

文章摘要:房地产企业所得税政策变化、涉税风险点以及相关案例分析。

一、房地产企业所得税政策变化

?

1.外资房地产企业的企业所得税政策

1995年国税发〔1995]153号文,提出了一个全新的概念:“预售收入征税”。

2001年出台了国税发〔2001〕142号文,外资房地产企业所得税政策进一步得到明确。

?

2内资房地产企业的企业所得税政策

国税发【2003】83号文,对内资企业的预售收入开始征税。

国税发【2006】31号文,这份文件是对房地产企业利润分割的一个重要规定。

?

3房地产行业企业所得税制度的完善

为适应2008年内外资企业所得税的统一,国税总局出台了国税发【2009】31号文件,从2008年起只要在中国境内从事房地产开发经营业务的企业,都适用国税发【2009】31号。

?

新企业所得税法之前的税收政策

国税发〔1995〕153号

国税发〔1999〕242号

国税发〔2001〕142号

国税函〔2002〕172号

国税发〔2003〕83号

国税发〔2006〕31号

?

新企业所得税法之后的税收政策

国税函〔2008〕299号

国税发〔2009〕31号

国税函〔2009〕342号

国税函〔2010〕201号

?

?

二、房地产企业涉税风险点

?

(一)应税收入类

1产品已经完工,预收款不及时结转销售收入,不按完工产品处理, 仍按预征率缴纳所得税。

2少申报其他业务收入。

3销售开发产品收取的价款和价外费用未按规定入账。

4将已完工的产品出租给关联公司,未按独立企业之间的业务往来收取租金收入,造成少申报企业所得税应税收入。

5以商品房抵顶借(贷)款、工程款和土地转让款,不申报纳税。

6以银行按揭方式销售开发产品收取的价款,未按规定结转收入。

?

(二)虚列、多列成本费用类

1使用假发票虚增成本。

2巧立名目虚列成本费用。

3按约定成本结转率来结转已售产品的开发成本。

4在财务费用中列支应由其关联公司承担的银行借款利息。

5未按项目分摊土地使用权的成本。

6在税前列支尚未实际发生的施工费用或开发成本。

7将应资本化的利息费用全部作为财务费用,在当期税前扣除。

?

(三)其他情形

1在“主营业务税金”中列支竣工结算前转让房地产取得收入预征的土地增值税税款。

2在税前列支违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金和罚金。

3向境外公司支付的境外设计费等费用,没有履行代扣代缴预提企业所得税的义务。

?

三、案例分析

来源:广州市国家税务局中区稽查局


联系我们 地址:广州东风中路410号时代地产中心1201室 邮编:510030 电话:020-83487420、83487421 传真:020-83487422

Copyright@2006-2017 By gzfangxie.com All Rights reserved

版权所有:cc国际网投合法吗_cc国际网投官方开户_cc国际网投是真的 粤ICP备 粤08002152号